金融类上市公司年报审计不得不关注的“五大风险”

每年年初，都被视为上市公司“年报审计时间”。

与往年不同的是，今年，作为行业主管部门的中国注册会计师协会在持续跟踪分析高风险上市公司的审计情况的同时，将约谈工作提前在2015年1月至2月开展。这为事务所尽快吸收、借鉴风险提示意见提供了充足的时间。

同时，今年的约谈主题出现了一些新的变化。不久前，中注协专门针对“金融类上市公司年报审计风险防范”，对德勤华永会计师事务所进行了当面约谈，就事务所承接的部分上市公司2014年年报审计业务可能存在的风险进行提示。

之所以将金融类审计风险作为约谈的重要主题，源自2014年以来金融市场出现的一些新变化。事实上，随着我国利率市场化的持续推进，互联网金融的快速发展，银行业监管规范不断增强，同业竞争进一步加剧。

2014年，上市银行盈利增速持续放缓，资产质量整体承压，同业业务规模增大、创新频繁，我国银行业面临业绩下滑和业务转型的双重压力。

中注协相关负责人指出，事务所要着力强化金融类上市公司年报审计风险的监控与防范，注册会计师要持续了解和掌握金融类上市公司相关业务与监管政策的发展变化，不断提升自身的专业胜任能力，在审计过程中尤其关注以下重大风险领域。

贷款质量复核工作，是注册会计师年报审计期间面临的重大风险领域之一。银行是否按照相关规定进行信贷风险管理、贷款五级分类是否准确、减值准备计提是否合理、不良贷款的处置程序及账务处理是否规范及时?这些工作都需要注册会计师认真检查，同时要充分考虑管理层面临的不良贷款考核压力以及由此可能导致的舞弊风险。

同业业务是值得关注的重大风险领域之二。结合相关监管部门的最新规定与要求，注册会计师要关注银行是否建立专营部门对同业业务进行统一管理，是否合理配置同业业务资金，是否将同业业务置于流动性管理框架之下，分析同业业务的实质，判断买入返售等业务的经营合规性，关注同业业务会计核算的准确性。

关注的重大风险领域之三。在年报审计过程中，注册会计师要测试其公允价值计量的合理性和准确性，包括复核相关参数、模型以及数据来源等。

在整合审计下，要将内部控制测试和实质性测试有机结合，是要关注的重大风险领域之四。注册会计师在审计过程中，要关注信息系统能否有效支持新的金融产品和服务，是否体现会计准则和监管规范的最新变化，高度重视信息系统有效性的测试与评价。

考虑2014年新颁布的企业会计准则对财务报表披露的影响与要求，是要关注的重大风险领域之五。因此，注册会计师要不断强化与被审计单位相关部门的持续沟通，客观评价上市公司对金融工具公允价值、未纳入合并范围的结构化主体等信息披露是否充分适当。

德勤华永会计师事务所相关负责人表示，中注协强化事前事中监管的举措对注册会计师的年报审计工作大有裨益，他们将在年报审计中充分吸收相关风险提示意见，认真完善审计工作流程，有效防控年报审计风险。