第八课 税务登记及纳税申报

口水话：税务登记，是小微企业会计的外围工作，或者说是非本职工作，不一定由会计来干，但作为会计，学一学没坏处。

税务登记类型及其适用情况：税务登记，含税务设立登记、税务变更登记和税务注销登记三种登记，分别适用于企业设立、企业变更和企业注销三种情况。

在哪里办、要什么材料：

税务设立登记，是在企业办好营业执照、组织机构代码证以后，办理的后续登记手续。税务设立登记分国税、地税两个登记。税务设立登记的主管机关为各区县国税、地税税务局。具体办事窗口为：地税一般在各区县便民服务中心（行政审批服务中心）的地税局窗口办理，也可以在各区县地税局税务服务厅办理。国税一般在各区县国税局税务服务厅办理。办理国税、地税设立登记的资料为企业营业执照副本、组织机构代码证副本、设立登记申请书、准予设立登记通知书、股东身份证（营业证照）、法定代表人身份证、租赁合同、产权证明文件、公司章程等文件的复印件。

税务变更登记是营业执照、组织机构代码证变更完毕后的后续登记手续，一般在所属区县级税务机关办理，一般需先找税务专管员审核。所需资料因变更事项的不同而不同。

税务注销登记是公司注销登记的先行手续，或者是公司异地迁移时的后续手续。一般先找税务专管员办理缴销发票、查账、清缴税费等手续。一般先办理国税的注销手续、再办理地税的注销手续。

口水话：实践中在公司异地迁移时，要求先注销原税务登记，再到新址办理新的税务登记。企业原累计的待抵扣税额、未弥补完的亏损等等，新址主观税务机关一概不予承认。在理论上将，是应该承认的。

二、税务机关系统简介

我国的税务机关系统分国税系统和地税系统。

国税系统按省、市（州）、县（区）分级设置。县（区）以下，根据需要设置税务所或税务分局，负责一定区域（比如乡镇、街道或工业区）内的税收征管。地税系统的设置同上。

省、市（州）级税务机关负责管理辖区内业务指导以及一定规模的企业的税收征管工作。

县（区）税务机关负责具体的税收征管工作。

三、纳税申报的方式及期限

纳税申报，简称报税。纳税申报和税款扣缴是不同的概念。

纳税申报的方式：

1）上门申报，是指纳税人和扣缴义务人在规定的申报期限内，自行到税务机关指定的办税服务场所报送纳税申报表、代扣代缴、代收代缴报告表及有资料。

2）邮寄申报，是指经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人使用统一的纳税申报专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并以邮政部门收据作为申报凭据的一种申报方式。

3）网络申报，是指纳税人、扣缴义务人在规定的申报期限内，通过与税务机关接受办理纳税申报、代扣代缴及代收代缴税款申报的电子系统联网的电脑终端，按照规定和系统发出的指示输入申报内容，以完成纳税申报或者代扣代缴及代收代缴税款申报的方式。

网络申报网址：www.itax.gov.cn 全国统一网址，登录后系统根据用户所在省份自动进入该省份网站

纳税申报期限：

纳税申报按申报频度分为按次申报和按期申报。企业一般是按期申报。

按期申报的纳税申报期限，有1日、3日、5日、10日、15日或者1个月等不同期限，一般是一1个月为一期。企业所得税以1个季度为一期，并在年度结束后进行汇算清缴。

一个月为一期的情况下，纳税申报的期限是：印花税，期满后10日内申报；其它各税，期满后15日内申报。遇国家法定节假日则顺延。

企业所得税季度申报期限为季度最后一月的次月15日以前，遇国家法定节假日则顺延。

企业所得税年度申报期限为次年1月1日至5月31日，不延期

四、增值税月报

申报期限：企业的增值税一般按期申报，一个月为一期，每月15日前申报上月增值税，遇国家法定节假日则顺延。

目前，昆明市的小规模纳税人企业申报增值税的期限已改为按季度申报（一个季度为一期）在季度结束后次月15日前申报，遇国家法定节假日则顺延。这个到底是临时措施还是规则改变，暂不清楚。一般纳税人的申报期限仍然是一月一报。

申报流程：汇总整理纳税数据→存储税款→填制税表→纳税申报、扣税→打印扣税凭证

小规模纳税人：根据汇总整理的纳税数据，计算当月“应征增值税不含税销售额”，填入后申报表既能自动计算应纳税额。应征增值税不含税销售额=（当期开票应税收入+未开票应税收入+其它应纳税事项金额）÷（1+增值税征收率）

结合纳税申报表适当讲解

一般纳税人：

1）先填附表一：根据汇总整理的纳税数据，分别填入销项金额和税额，并与相关开票汇总表核对；

2）核对附表二：用进项发票和汇总表与附表二核对；

3）填其它附表；

4）填主表30“行本期缴纳上期应纳税额”；

5）核对、检查税表，无误后报税、扣款；

6）打印扣税凭证

结合纳税申报表适当讲解

五、地方综合纳税申报

申报期限：地税所属各税一般按期申报，一个月为一期，每月15日前申报。印花税（购销合同税目）按季申报，季度末月的次月10日前申报。企业所得税申报期限如前。

申报流程：汇总整理纳税数据→存储税款→填制税表→纳税申报、扣税→打印扣税凭证

营业税：营业税是地税所属重要税种。随着营改增的不断推进、增值税法呼之欲出，嗣后营业税估计将退出历史舞台。除营业税外，地税所属税种有个人所得税、房产税、车船使用税等等，这些税种创收能力有限。（哈哈，地税局会不会倒闭？我们拭目以待）

三个附加：城市文化建设税（5-7%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%），在增值税、营业税、消费税三税实际缴纳的基础上计算缴纳。三税减免，附加自然减免。

网络申报网址：http://www.ltax.yn.gov.cn云南省统一网址

结合纳税申报表适当讲解

六、企业所得税申报

申报期限：企业所得税季度申报期限为季度最后一月的次月15日以前，遇国家法定节假日则顺延。企业所得税年度申报期限为次年1月1日至5月31日，不延期

季度报表：在做账的基础上填制。2014年3季度申报企业所得税时，要求同时提供会计报表，故认为调整纳税申报表，需同时调整会计报表，给纳税申报带来了困难。季度报表的关键数据是营业收入、营业成本和营业利润三项。

年度报表：即年度汇算清缴，需在做账的基础上填制。2013年度报表合计34个表页，即为繁复。其中与小微企业紧密相关的主要是主表、附表一、附表二、附表三、附表四、附表五、附表八、附表九等8个表。

结合表页简单讲述上述8个表。

七、社会保险、工会经费申报

口水话：社会保险、工会经费的申报，本非会计本职工作，但作为小微企业，一般也是由会计代为申报。其申报的方式与申报其它税费一致。

网络申报网址：http://www.ltax.yn.gov.cn云南省统一网址。社会保险、工会经费的申报网址与申报其它税费的网址相同，只是社会保险申报的用户名是专用的用户名。

社会保险：按月申报，申报项目和金额由社保机关录入到系统里面，企业申报人员无权修改，故每月点击申报即可。申报网址与申报税款一致，用户名为社保专用用户名。

工会经费：按季度申报，申报金额由企业根据账载工资薪金填列。申报网址、用户名等与申报税款一致。

八、开具外出经营活动税收管理证明

外出经营活动：即企业到常驻地以外的地方开展经营。

要点：1）常驻地以外的县、市即为“外出”。根据中国行政区划建制，地级市、州内不同区县间不属于“异地、外出”；2）将货物、劳务远程销售到异地，不属于外出经营；3）从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理临时税务登记手续；4）从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计不超过180天的，应在其机构所在地税务主管机关开具“外出经营活动税收管理证明”

在哪里开具：外出经营活动应缴纳增值税的，向国税机关申请开具；外出经营活动应缴纳营业税的，向地税机关申请开具；外出经营活动为兼营行为的，可向国税或地税机关申请开具，税务机关不得拒绝

需要什么材料：

（1）外出经营签订的合同原件或复印件（外文需同时提供中文翻译件）

（2）营业执照副本、税务登记证副本及复印件
　　（3）书面申请书（加盖公章）

（4）按照要求填写的《外出经营活动税收管理证明登记表》（本表一式两份，一份税务机关留存，一份交纳税人）需法定代表人（负责人）签字和加盖公章；
　　（5）税务机关要求提供的其他资料。

使用流程：开具→报验→缴销

开具：外出前、在住所地负责征收企业所得税的税务机关

报验：经营前、在经营地税务机关

缴销：有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续

实作互动：

1）传阅税务登记证

2）整理税务新设登记资料

3）登录税务申报网址

4）填写纳税申报表（增值税纳税申报表（小规模纳税人适用））

5）填写纳税申报表（增值税纳税申报表（一般纳税人适用））

6）登录税务申报网址

7）填写纳税申报表（地方税（费）综合纳税申报表）

8）填写纳税申报表（2008版企业所得税年度纳税申报表及附表）

9）登录网页，查询社会保险缴费申报表

10）整理外出经营活动税收管理证明申请文件